Марина ШИКИРЛИЙСКАЯВ случае отказа от нулевой ставки налога на реинвестированный доход предприятий Молдова может стать единственной в мире страной, которая в период рецессии увеличивает налоговое бремя на бизнес. Об этом говорили участники дискуссии, организованной Клубом экономической прессы в прошедший вторник. «До и после введения нулевой ставки показатель налогового бремени оставался на уровне 34% от ВВП, - сообщил экономист-аналитик Центра «Expert-Group» Адриан Лупушор. - Можно предполагать, что при отказе от нулевой ставки он также не изменится».Похоже, причиной для начала дискуссий об отказе от нулевой ставки стал чисто теоретический посыл: наша налоговая система не сбалансирована. НДС и акцизы обеспечивают более двух третей доходов бюджета - 61,2% за 8 месяцев 2009 года, 57,5% - до введения нулевой ставки налога на доход предприятий. Доля подоходного налога в доходах бюджета за указанный период составляет более 14%, до введения нулевой ставки — более 17%. В практике развитых государств такое положение дел считается ненормальным. «Расходы национального публичного бюджета в этот период на 70,2% состоят из социальных, что, очевидно, призвано стимулировать потребление», - говорит Адриан Лупушор. По его мнению, одновременное стимулирование и непропорциональное налогообложение потребления – нонсенс. Введение ненулевой ставки налога на доходы предприятий диверсифицирует, сбалансирует доходы бюджета и приведет к их увеличению. При этом следует восстановить действие статей Налогового кодекса, освобождающих от уплаты подоходного налога инвесторов, сельхозпроизводителей и малые предприятия. В случае сохранения нулевой ставки налога необходимо внести в Налоговый кодекс четкое определение реинвестированного дохода, считает он. По данным министерства финансов, в 2007 году сумма поступлений подоходного налога юридических лиц составляла около 1,388 млрд леев, в 2005 году — более 800 млн леев. Значит, для бюджета это неплохой источник дохода. Но может ли бюджет рассчитывать на получение этих денег в период кризиса, и как отмена нулевой ставки отразится на состоянии экономики, инвестиционном климате Молдовы, долгосрочных бизнес-планах предприятий, – вот вопросы, на которые следует обратить внимание. Сегодня все еще нет анализа эффекта от введения нулевой ставки налога на реинвестированный доход: в 2008 году разразился мировой кризис, нивелировавший ожидаемые результаты. Вместо оживления инвестиций мы зафиксировали их падение: показатель роста инвестиций в 2007 году составил 10,3%, в 2008 году — минус 2,7%. «За один год трудно судить об эффектах введения нулевой ставки, трудно также прогнозировать дополнительные доходы бюджета после ее отмены, но, на мой взгляд, налоги должны выполнять не только функцию формирования бюджетных доходов, но и социальную, общественную, политическую, экономическую и т.д., - говорит эксперт Александр Муравский. - Есть только два налога, которые ложатся непосредственно на предприятия: на прибыль и на недвижимость. Остальное платит потребитель. Ненормально, когда бизнес практически освобожден от налогообложения. Где социальная функция бизнеса? Где его прямое участие в социальных программах государства, когда он платит за их реализацию из своего кармана?» Кроме того, если посчитать, то нулевая ставка — не такой уж большой ресурс для инвестиций, добавил Александр Муравский, а ее введение разрушило систему перераспределения налоговых доходов между госбюджетом и местными бюджетами. «Момент для отмены нулевой ставки сейчас не самый удачный, но если бы сегодня стоял вопрос: увеличить НДС или отказаться от нулевой ставки, - я бы принял второе условие, чтобы сохранить ставку НДС на уровне 20%», - сказал Александр Муравский. Эксперт IDIS Viitorul Виктор Парликов считает, что более глубокий взгляд на проблему позволяет сделать некоторые интересные выводы. Например, 100 самых крупных предприятий при налогообложении по ставке 15% пользовались эффективной ставкой налога в размере 8,4%, а остальные — средние и малые — около 11,5%. Задекларированный доход 100 компаний до налогообложения в 2007 году составлял примерно 7,1 млрд леев, в 2008 году — 7,8 млрд леев. Для остальных предприятий эти показатели составляли, соответственно, 5 млрд леев в 2007-м и 10,3 млрд леев в 2008 году. «Значит, введение нулевой ставки не имело ожидаемого эффекта в области инвестиций, но стимулировало выход из тени малого и среднего бизнеса, - подвел черту Виктор Парликов. - Это тот результат, который следует держать в уме, обсуждая перспективы на 2010 год. Отказ от нулевой ставки приведет к возврату в тень тех, кто только что из нее вышел». «Тех, кому удалось воспользоваться новыми условиями налогообложения доходов в прошлом году, можно пересчитать по пальцам, - сказала директор АО «Артима» Александра Кан. - Законопослушные бизнесмены считают, что «реинвестированный доход» значит «доход, направленный на увеличение уставного капитала или приобретение основных средств». В этом году кризис лишил нас такой возможности — мы не можем покрыть убытки, обороты предприятия упали на 40%. Закрываются большие и малые фирмы по всей республике. Любое увеличение налоговых ставок для предприятия сегодня — это «шанс» прекратить свое существование в самое короткое время, оставить без работы сотни и тысячи людей и т.д.». Я считаю, у государства есть более эффективные механизмы диверсификации налоговых доходов бюджета, добавила она. Например, дополнительный налог на доходы монополий, от услуг которых мы не можем отказаться. «Проблема нашей страны — не плохое налоговое законодательство, а плохое администрирование, - заявила председатель Национальной ассоциации товаропроизводителей, гендиректор АО «Виорика-косметик» Людмила Негруцэ. - Отмена нулевой ставки не приведет к росту доходов бюджета. В этом смысле улучшение таможенного администрирования — куда более стабильный и значительный ресурс». Я знаю немало предприятий, которые успели воспользоваться преимуществами нулевой ставки, добавила она. Они построили автономные котельные, импортировали современное оборудование, внесли его в уставный капитал и получили еще и льготу по НДС. Чтобы отечественная продукция была конкурентоспособной, предприятия — независимо от вида деятельности и страны происхождения капитала — должны осуществлять инвестиции в новые технологии и оборудование. Иначе производство перестанет существовать. Производители это осознают и надеются, что к 2011 году экономика выйдет из кризиса, и предприятия смогут, наконец, воспользоваться преимуществами нулевой ставки, инвестируя в развитие производства. Поэтому они реагируют на новость о возможной отмене нулевой ставки крайне отрицательно, сказала Людмила Негруцэ. Для предприятий с иностранными инвестициями — а это, как правило, крупные компании — нулевая ставка не сыграла той роли, которая от нее ожидалась. Во-первых, до ее введения эти компании пользовались льготами в соответствии со ст. 49 НК. Во-вторых, «уровень налогообложения не является приоритетным фактором при оценке инвестиционного климата страны, - говорит исполнительный директор Ассоциации иностранных инвесторов Дину Армашу. - Для инвестора более важны объемы рынка, условия регламентирования бизнеса, уровень оплаты труда и др. И только потом ставки налогов. Но, на мой взгляд, любое государство заинтересовано в наличии жизнеспособных предприятий, которые получают прибыль и делятся ею в определенной пропорции с государством». Нулевая ставка начала действовать в 2008 году, и это слишком короткий срок для оценки результатов ее введения, в том числе, привлечения инвестиций на этой основе, считает он. То, что предприятия заработали в первой половине 2008 года, пошло на покрытие убытков второй половины года, а не на инвестиции в развитие. В 2009-м предприятия ушли в минус, бизнес не живет, а выживает. «Я бы удивился, если бы мне сказали, что в 2010 году ситуация сильно изменится к лучшему, - добавил Дину Армашу. - Значит, государство не может рассчитывать на позитивный эффект при отмене нулевой ставки в ближайшее время». «Я делю вопрос о введении ненулевой ставки на две части, - отметил вице-председатель Союза сельхозпроизводителей «Униагропротект» Александр Слусарь. - Первая - стратегическая — есть ли необходимость введения ненулевой ставки для юридических лиц? Я отвечаю «да, безусловно». Во-первых, потому что в цивилизованном мире нет стран с нулевой ставкой подоходного налога для корпораций, развитые страны существуют за счет прямых налогов, с их помощью они перераспределяют налоговые нагрузки на бизнес и на граждан. Во-вторых, потому что местную автономию нельзя обеспечить только за счет местных налогов и сборов. Вторая часть – тактическая: введению ненулевой ставки с 2010 года я категорически говорю «нет», с любой точки зрения – экономической, социальной, бюджетной и т.д.». Введение нулевой ставки в 2008-м с последующей отменой через два года ухудшит имидж власти и всей страны. Бизнес сыт по горло экспериментами, он согласится с введением ненулевой ставки, когда почувствует, что власть действительно что-то делает для облегчения перехода от нулевой ставки к ненулевой. «Я приветствую начало дискуссии, - добавил Александр Слусарь. - Для бизнеса это сигнал о том, что отмена нулевой ставки не произойдет в одночасье, и предприятия к ней будут подготовлены. На мой взгляд, в наших условиях неизменность правил игры в период кризиса означает немаловажную психологическую поддержку бизнеса со стороны государства». Заместитель министра финансов Виорел Дандара заверил присутствовавших на заседании представителей бизнес-ассоциаций, что нулевая ставка будет отменена только по достижении соответствующей договоренности между государством и бизнесом. «Мы начинаем дискуссии на эту тему, чтобы получить необходимую информацию об отношении предпринимателей к введению налога на доходы предприятий в перспективе, - сказал Виорел Дандара. - Я рад возможности узнать о нем из первых уст».