Борьба с «фантомами» и фирмами-однодневками в Молдове коснулась, наконец, не только хозяйствующих субъектов, но и чиновников. В письме, направленном президентом Ворониным премьер-министру Гречаной 9 апреля этого года, говорится, что «надо добиться интенсивных и эффективных действий таможенных и налоговых органов, без пассивности и соучастия которых были бы невозможны контрабанда и уклонение от уплаты налогов, нарушения при ввозе товаров в страну и их реализации». Президент предложил тогда правительству некоторые меры по изменению ситуации, в частности, в торговле (речь шла о розничной торговле на базе предпринимательского патента). «Чаще всего такое (незаконное возмещение и зачет НДС) не может происходить без халатности, консультирования и вовлечения некоторых представителей контрольных органов», - повторил президент 19 ноября ту же мысль на заседании Высшего совета безопасности, посвященном вопросам уплаты и возврата НДС.Его участники обратили внимание на практику возврата НДС с привлечением фирм-однодневок, на незаконные сделки, экспортные операции и обналичивание денежных средств через коммерческие банки. Эти слова впервые открыто прозвучали в таком контексте, хотя обналичивание денег без участия банка невозможно по определению. О масштабах налоговых нарушений существует два мнения: одно – что они приобрели в последнее время угрожающий характер, и постепенные меры по их предотвращению больше не подходит. Второе – что за последние годы нарушений стало значительно меньше, но ситуация с исполнением бюджета этого года оставляет желать лучшего, поэтому президент больше не может игнорировать эту проблему. Истина, очевидно, посредине. Согласно данным об исполнении госбюджета, размещенным на сайте минфина, план 10 месяцев по налоговым доходам выполнен на 106,1%. Подоходного налога поступило на 10,1% больше, а НДС - на 2,2% больше запланированного. Притом план по НДС на внутренние поставки перевыполнен на 2,9%, на импорт выполнен на 100%. Возмещение НДС составило за 10 месяцев 93,1% от запланированного на этот период. Кстати, процесс возмещения по республике приостановлен. Заявления на возмещение налоговая инспекция не принимает, а те, у кого на руках уже есть решение комиссии, не могут получить свои деньги из бюджета. «В борьбе с налоговыми нарушениями, как всегда, наказываем добросовестных налогоплательщиков, - говорит директор аудиторской фирмы «Концепт» Сергей Темрин. - В условиях мирового финансового кризиса движение денег для предприятия – это жизнь, а у бизнеса отобрали оборотные средства».Вместе с тем, по информации ГГНИ, подготовленной для минфина в июле этого года, на 1 января 2005 года количество «фантомов» и «фирм-однодневок» в Кишиневе составляло 12869, 2006-го года – 15540, 2007-го – 17713, а на 1 января 2008 года их было 37881. Здесь похоронен бюджетный потенциал. Налоговики объясняют резкий скачок количества «фантомов» и «однодневок» жесткостью мер, принимаемых к фирмам, замеченным в незаконной деятельности. Если один «фантом» (или фирма-однодневка) перестал получать достаточное количество бланков накладных, или у него заблокировали счет, или ему отказали в добровольной регистрации в качестве плательщика НДС, значит, надо учреждать новый. Новый «засветился» - пора открывать следующий. И так до бесконечности. Как правило, говорить с прессой на эту тему чиновники отказываются. Хотя один комментарий все-таки был: «У нас не бывает возмещения по операциям, в которых задействованы «фантомы». Осторожность налоговиков объяснима: возмещение НДС сейчас проверяет комиссия из представителей высших контрольных органов при участии Генпрокуратуры, СИБ и др., а подготовка данных и необходимый обширный комментарий по незаконному возмещению «требуют времени». Хотя пару лет назад мне сумму незаконного зачета дали сходу – в юридическом управлении ГГНИ. Незаконное возмещение не обязательно связано с использованием «фантома». Оно возможно и при лже-экспорте, когда на таможне «свой человек» ставит печать, удостоверяющую вывоз из страны товара, которого в реальности не было. Или при фиктивном экспорте услуг. Проверить его очень затруднительно, но о признании можно «договориться» с проверяющим налоговым инспектором. В обоих случаях после налоговой проверки при наличии необходимых документов Республиканская комиссия по возмещению примет решение о возмещении лже-экспортеру неуплаченного НДС. Президент рекомендовал усилить комиссию по возмещению представителями СИБ и ЦБЭПК. Но само существование комиссии, облеченной, можно сказать, неограниченной властью и состоящей из людей, хоть и государственных, но подверженных обычным человеческим слабостям, предполагает ее коррумпированность, считает один из моих собеседников. Источники, близкие к налоговой инспекции, уверяют, что действующая комиссия по возмещению непогрешима, и незаконных возмещений, по крайней мере, в этом году у нас не зафиксировано. По информации из других «скрытых» источников, даже законное возмещение у нас стоит денег, но разве такую информацию проверишь? Решением проблемы пособничества незаконному возмещению мог бы стать отказ от комиссии, переход к заявительному характеру возмещения, перенесение всей ответственности за незаконное возмещение на самого налогоплательщика. И ответственность эта должна быть такой тяжести, чтобы налогоплательщик сотню раз подумал, прежде чем позволить себе незаконно требовать возмещения, считают добросовестные налогоплательщики. Но речь не о них. «Фантомы» или «однодневки» чаще используют для получения зачета, а значит, снижения обязательства по НДС перед бюджетом. Если у меня большая сумма к уплате, я начинаю «приобретать» у «фантома»-плательщика НДС «товары и услуги» до обнуления налогового обязательства. Откат за минусом стоимости услуг по обналичиванию мне вернут. Не обязательно самому регистрировать подозрительную фирму. Можно купить и временно оживить «мертвую». Такие фирмы налоговики держат на контроле, потому что зафиксировали многочисленные случаи приобретения их новыми учредителями с целью осуществления незаконной деятельности. Налоговики считают, что по этому каналу возможна «утечка»: налоговые инспекторы, имеющие доступ к базе данных ГНИ, вероятно, передают нарушителям информацию о потенциальных «фантомах» - фирмах, не осуществляющих никакой деятельности, но располагающих налоговыми накладными. Если говорить о других нарушениях, в которых без соучастия налогового инспектора не обойтись, то это, например, получение налоговых накладных явными «фантомами»: по непроверенной информации, стоимость одного бланка для них составляет 300 леев. Кто их выдает? Налоговики? А может, типография? Налоговики в своем отчете признают и возможность должностных злоупотреблений во время налоговых контролей. Это на уровне простого инспектора. Руководитель ГНИ, если даже он не задействован в самой схеме, но не может организовать работу так, чтобы поймать инспектора-нарушителя за руку, - виновен. В ГНИ стремятся минимизировать влияние человеческого фактора. Разработали компьютерную программу, позволяющую распознавать потенциальные «фантомы» по разным критериям: местоположению, возрасту учредителей и их смене, соотношению объемов продаж и сумм уплачиваемого в бюджет налога, использованию дублированных накладных и др. Есть и такая программа, которая сравнивает данные деклараций по НДС с движением денег по банковским счетам. С введением е-Декларации планируют создать программу, которая будет выдавать решение о возмещении автоматически – без участия инспекторов.В апреле-мае этого года в рамках операции «Фантом -1» заблокировали деятельность 89 потенциальных «однодневок», 64 из которых еще не успели зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС. Наладили связи с ЦБЭПК, МВД, СИБ, Интерполом и Генеральной прокуратурой. Большие надежды налоговики возлагали на аннулирование признанных ими незаконными операций в судах. Суды, как правило, оказываются на стороне налогоНЕплательщиков…Говорят, что за последние годы ситуация с незаконным возмещением и зачетом НДС с использованием «фантомов» улучшилась. Специалисты объясняют успехи налоговиков тем, что схемы с «фантомами» и «однодневками» становятся «немодными». Законодательство предоставляет налогоплательщикам более надежные и цивилизованные способы планирования НДС. Самые «головастые» налогоплательщики активно используют возможности договора комиссии и простого товарищества, внесение активов в уставный капитал предприятия, патентовладельцев в качестве посредников между поставщиком товаров и покупателем и др. Контролеры не успевают отслеживать новые налоговые схемы, как появляются следующие законодательные «лазейки». А еще есть «крыши»… В общем, легче сказать, кто не замешан в незаконных операциях, чем кто действительно виноват. А минфин, по слухам, снова собирается предложить к рассмотрению вопрос о введении спецсчетов по НДС, сокращении видов капитальных инвестиций в регионах, по которым полагается возмещение уплаченного НДС, и др. непопулярные меры. Это явный откат назад, решаясь на который, надо помнить: чем больше ограничений, тем благодатнее почва для служебных злоупотреблений. На всех уровнях власти.